Gyorstalpaló kisokos a leggyakoribb áfakulcsokhoz

2024.12.07 | Blog

Az Áfa az egyik legismertebb, és mind a vállalkozások, mind pedig az államháztartás számára az egyik legfontosabb adónem. Az általános forgalmi adó a legtöbb termék árában megjelenik, bár nem egyenlő arányban.

Léteznek magasabb és alacsonyabb adózási besorolású termékek és szolgáltatások, és bizonyos esetekben áfamentességről is beszélhetünk, azonban ebben az esetben is körültekintően kell eljárni, hogy a számlán a megfelelő adókulcs jelenjen meg. A következő blogban a leggyakrabban használt adómentes áfakulcsokat mutatjuk be.

Általános áfakulcsok (27%, 18%, 5%)

2025-ben hazánkban az általános adómérték 27 %-os (ha nem tartozik a termék/szolgáltatás a kedvezményes adómértékek vagy a tárgyi-, alanyi adómentes ügyletek közé).

Bizonyos törvény által meghatározott szolgáltatások és termékek esetében azonban az adómérték kedvezményes, 18% vagy 5 % is lehet. 5% adó terheli például a gyógyszereket, gyógyászati segédeszközöket és a könyveket, napilapokat és 18%-os Áfa terheli a legtöbb gabona, liszt, keményítő vagy tej felhasználásával készült terméket.

Tárgyi adómentes (TAM) áfakulcs

Ezt az adómentes áfakulcsot termékre és szolgáltatásra egyaránt lehet használni, itthoni és külföldi ügyletek során is, magánszemélyeknek, adóalanyoknak, adószámmal nem rendelkező szervezeteknek.

Az adó alól a törvény előírása szerint bizonyos sajátos (sokszor közérdekű) tevékenységek élveznek mentességet, a teljesség igénye nélkül ilyen például bizonyos esetekben az ingatlan bérbeadás, a postai szolgáltatás, a közétkeztetés, az oktatás vagy a tagsági djak, illetve bizonyos orvosi szolgáltatások és ilyen jellegű termékek értékesítése is ide tartozhat.

Alanyi adómentes (AAM) áfakulcs

Elsősorban belföldi ügyleteknél használható (de bizonyos speciális esetekben külföldre is alkalmazható), mind termék, mind szolgáltatás értékesítésére magánszemélyeknek, adóalanyoknak, adószámmal nem rendelkező szervezeteknek.

Alanyi adómentesség esetén a kibocsátó mentesül az áfa megfizetése alól, emellett nem szükséges áfa bevallást sem készítenie, amennyiben ebben a minőségében értékesít. Fontos azonban, hogy ebben az esetben a költségeihez kapcsolódó áfát sem számolhatja el levonható adóként.

Az alanyi adómentesség értékhatára fő szabály szerint 12 millió Ft a belföldi ügyletekre. Külföldi ügyletek esetén fő szabály szerint a külföldi adóalany részére nyújtott szolgáltatás esetén az AAM helyett a TEHK (áfa területi hatályán kívüli) kulcsot kell használni.

Az alanyi adómentes adóalanyoknak bizonyos esetekben külföldi szolgáltatásnyújtás esetén is regisztrálniuk kell az áfa szempontjából, és nem használhatják az AAM kulcsot. Ilyen eset például, ha az EU-n belül nyújtanak szolgáltatást más adóalanynak, ekkor a TEHK kulcsot kell alkalmazni.

EU-n belüli és kívüli termékértékesítés (EUT és EUKT)

Az EU-n belüli termékértékesítéshez kapcsolódó áfakulcsot kizárólag közösségi adószámmal rendelkező cégek használhatják közösségi adószámmal rendelkező cégeknek történő értékesítés esetén, tehát magánszemély felé adómentes áfakulccsal ellátott számla nem állítható ki.

A vevő közösségi adószámának feltüntetése minden esetben kötelező (az EU-s adószám hazánkban ingyenesen igényelhető a NAV-tól)

EU-n kívüli termékértékesítés ezzel szemben már EU-n kívüli adóalanyoknak és magánszemélyeknek is történhet.

Érdemes kiemelni, hogy az EU-n belüli adómentes termékértékesítés feltétele a vevő közösségi adószámának érvényessége és a termék tényleges kiszállítása egy másik tagállamba. Az eladónak meg kell őriznie a szállítást igazoló dokumentumokat.

Áfa tárgyi hatályán kívül (TAHK) áfakulcs

Ezt az adómentes kulcsot kizárólag szolgáltatás értékesítése esetén lehet használni, belföldre magánszemélyeknek, adóalanyoknak, adószámmal nem rendelkező szervezeteknek, míg külföldre magánszemélyeknek és adóalanyoknak egyaránt.

Ide tartoznak bizonyos Áfa körbe nem tartozó ügyletek, mint például a perköltség, az igazságügyi szakértők kamarai költségátalány díja, a kártérítés, valamint minden olyan ügylet, mely a Közösségen belül és kívül is adómentesnek minősül.

A TEHK kulcs alkalmazása során fontos megjegyezni, hogy a szolgáltatásnyújtás helye nem Magyarország, ezért az áfát nem Magyarországon kell megfizetni. Azonban az adóalanynak az áfa bevallásában információs jelleggel szerepeltetnie kell ezeket az ügyleteket.

Áfa területi hatályán kívül (TEHK) áfakulcs

A korábban használt THK kulcsot váltotta le ez az áfakulcs, amely kizárólag külföldre (EU-n belülre vagy harmadik országba) történő szolgáltatás értékesítése alkalmával használható, elsősorban vállakozásoknak vagy ritkán külföldi magánszemélyeknek történő számlázás esetén.

Az Áfa területi hatályán kívül eső ügyletek az áfatörvény 37. § vagy egyéb rendelkezése alapján másik országban teljesített fordítottan adózó ügyletnek minősülnek.

Az adómentes áfakulcsok használata bonyolult, és kiemelt körültekintést igénylő feladat a számlázás során, ezért minden esetben érdemes könyvelő szakemberrel is egyeztetni, ha a legcsekélyebb kétely is felmerül. Mi ebben is tudunk Önnek segíteni, keressen minket bizalommal!